Diferencia entre IVA soportado y repercutido

El IVA se divide en dos tipos según se emita o reciba una factura. Se trata de una duda común por parte de muchos autónomos, que, en bastantes casos no conocen la diferencia entre IVA soportado y repercutido. Aunque ambos se desgranen de la actividad de los trabajadores por cuenta propia, cada uno se calcula de manera distinta.

Si algo trae de cabeza a casi todos los autónomos, salvo contadas excepciones, a la hora de realizar su actividad es la tributación, en especial el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Más allá de la obligación de presentarlo trimestralmente y de las elevadas sanciones por presentar fuera de plazo del modelo 303, o de tener actualizado un libro de contabilidad con este tributo –además de justificado-, el gran escollo para los trabajadores por cuenta propia es contabilizarlo. Todo, debido a que según se emitan o se reciban facturas, el IVA cambia su naturaleza (o tipo) y requiere una manera específica de calcularlo.

Si bien, antes de analizar las diferencias, hay que desentrañar qué es el IVA. No en vano se trata de un tributo que afecta a todo los intercambios de bienes o servicios, ya que cada fase del proceso productivo aporta el consecuente valor añadido del producto. Cuáles son los tipos de IVA que existen: soportado y repercutido IVA soportado: se trata de monto a pagar por la empresa cuando recibe un servicio o adquiere un producto. El IVA repercutido: se produce cuando se emiten facturas por un producto o servicio realizado.

Cuáles son los tipos de IVA que existen: soportado y repercutido

IVA soportado: se trata de monto a pagar por la empresa cuando recibe un servicio o adquiere un producto.
El IVA repercutido: se produce cuando se emiten facturas por un producto o servicio realizado.

Diferencias entre IVA soportado y repercutido a la hora de calcularlos

¿Cómo se calcula el IVA soportado?

En función del porcentaje al que está sujeto el producto o servicio: superreducido (4%), reducido (10%) y régimen general (21%). Porcentajes que se agrega al precio para obtener el monto final.

¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

El mecanismo es igual que el del IVA soportado. De hecho, la propia Administración pone a disposición pública las tablas del porcentaje que se corresponde con cada producto.

Ahora bien, el IVA repercutido alberga una particularidad, requiere ser abonado a Hacienda a través de la declaración, siempre que esta sea positiva (el IVA repercutido es inferior al soportado).

¿Es deducible el IVA soportado?

Sí. Esto se debe a que la Agencia Tributaria entiende los gastos soportados de un autónomo que son necesarios para desarrollar su actividad pueden ser descontados fiscalmente siempre que se presente la factura correspondiente y se cumplan los siguientes supuestos especificados en la Ley del IVA:

Debe estar directamente relacionado con la actividad principal.
Los gastos soportados deben ser deducibles.

Supuestos de IVA no desgravable

Servicios de desplazamiento salvo que sean deducible dentro del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.
Compra de bebidas, de tabaco o de servicios recreativos.
Joyas y otras piedras preciosas.
Bienes o servicios destinados cuyo fin no se engloba dentro de la categoría B2B.

Partidas típicas de IVA repercutido

Material de trabajo.
Dietas (siempre en horario laboral).
Gasolina y otros gastos de desplazamiento relacionados (siempre que estén relacionados con la actividad).
Teléfono, internet y otros suministros.