Diferencia entre IVA soportado y repercutido

El IVA se divide en dos tipos según se emita o reciba una factura. Se trata de una duda común por parte de muchos autónomos, que, en bastantes casos no conocen la diferencia entre IVA soportado y repercutido. Aunque ambos se desgranen de la actividad de los trabajadores por cuenta propia, cada uno se calcula de manera distinta.

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Si algo trae de cabeza a casi todos los autónomos, salvo contadas excepciones, a la hora de realizar su actividad es la tributación, en especial el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Más allá de la obligación de presentarlo trimestralmente y de las elevadas sanciones por presentar fuera de plazo del modelo 303, o de tener actualizado un libro de contabilidad con este tributo –además de justificado-, el gran escollo para los trabajadores por cuenta propia es contabilizarlo. Todo, debido a que según se emitan o se reciban facturas, el IVA cambia su naturaleza (o tipo) y requiere una manera específica de calcularlo.

Si bien, antes de analizar las diferencias, hay que desentrañar qué es el IVA. No en vano se trata de un tributo que afecta a todo los intercambios de bienes o servicios, ya que cada fase del proceso productivo aporta el consecuente valor añadido del producto. Cuáles son los tipos de IVA que existen: soportado y repercutido IVA soportado: se trata de monto a pagar por la empresa cuando recibe un servicio o adquiere un producto. El IVA repercutido: se produce cuando se emiten facturas por un producto o servicio realizado.

Cuáles son los tipos de IVA que existen: soportado y repercutido

  • IVA soportado: se trata de monto a pagar por la empresa cuando recibe un servicio o adquiere un producto.
  • El IVA repercutido: se produce cuando se emiten facturas por un producto o servicio realizado.

Diferencias entre IVA soportado y repercutido a la hora de calcularlos

  • ¿Cómo se calcula el IVA soportado?

En función del porcentaje al que está sujeto el producto o servicio: superreducido (4%), reducido (10%) y régimen general (21%). Porcentajes que se agrega al precio para obtener el monto final.

  • ¿Cómo se calcula el IVA repercutido?

El mecanismo es igual que el del IVA soportado. De hecho, la propia Administración pone a disposición pública las tablas del porcentaje que se corresponde con cada producto.

Ahora bien, el IVA repercutido alberga una particularidad, requiere ser abonado a Hacienda a través de la declaración, siempre que esta sea positiva (el IVA repercutido es inferior al soportado).

¿Es deducible el IVA soportado?

Sí. Esto se debe a que la Agencia Tributaria entiende los gastos soportados de un autónomo que son necesarios para desarrollar su actividad pueden ser descontados fiscalmente siempre que se presente la factura correspondiente y se cumplan los siguientes supuestos especificados en la Ley del IVA:

  • Debe estar directamente relacionado con la actividad principal.
  • Los gastos soportados deben ser deducibles.

Supuestos de IVA no desgravable

  • Servicios de desplazamiento salvo que sean deducible dentro del IRPF o del Impuesto sobre Sociedades.
  • Compra de bebidas, de tabaco o de servicios recreativos.
  • Joyas y otras piedras preciosas.
  • Bienes o servicios destinados cuyo fin no se engloba dentro de la categoría B2B.

Partidas típicas de IVA repercutido

  •       Material de trabajo.
  •       Dietas (siempre en horario laboral).
  •       Gasolina y otros gastos de desplazamiento relacionados (siempre que estén relacionados con la actividad).
  •       Teléfono, internet y otros suministros.

Ejemplo práctico de imputación de IVA en una factura

Suponemos que desde InfoNegocios Barcelona llevamos a cabo una consultoría de comunicación por € 100. En este caso, el desglose del precio sería:

  • Base imponible: € 100
  • IVA del 21%: € +21
  • IRPF (-15%): € -15
  • Total a cobrar: € 106

A efectos prácticos, no habría diferencias entre IVA soportado y repercutido a la hora de imputarlo en una factura.

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